Zmiany podatkowe 2027 – co czeka przedsiębiorców od 1 stycznia?

Zmiany podatkowe 2027 obejmą przedsiębiorców rozliczających PIT i CIT, część podatników korzystających z ryczałtu, najmniejsze firmy objęte ostatnim etapem KSeF, fundacje rodzinne oraz firmy korzystające z wybranych ulg podatkowych. Część nowych zasad została już uchwalona, pozostałe wynikają z projektów przyjętych przez Radę Ministrów i nadal przechodzą proces legislacyjny. Mogą one wpłynąć na rozliczenia, umowy i decyzje właścicieli firm. Gdy potrzebna jest obsługa prawna, Toruń daje przedsiębiorcom dostęp do wsparcia w sprawach kontraktów, procedur i inwestycji

Stan prawny opisany w artykule jest aktualny na 15 października 2026 r. Ma to duże znaczenie, ponieważ obowiązki związane z KSeF od 1 stycznia 2027 r. wynikają już z obowiązujących regulacji. Zmiany dotyczące m.in. skali PIT, ryczałtu, CIT czy daniny solidarnościowej są natomiast nadal projektowane.

KSeF od 1 stycznia 2027 r. obejmie także podatników korzystających z przejściowego wyłączenia

Jedna ze zmian, której wejście w życie jest już przesądzone, dotyczy Krajowego Systemu e-Faktur. Od 1 stycznia 2027 r. obowiązek wystawiania faktur w KSeF obejmie również przedsiębiorców korzystających do końca 2026 r. z czasowego wyłączenia z obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych.

Chodzi o podatników, u których miesięczna łączna wartość sprzedaży wraz z VAT, udokumentowanej fakturami wystawionymi w danym miesiącu, nie przekracza 10 tys. zł brutto. Jeżeli próg zostanie przekroczony, obowiązek wystawienia faktury w KSeF powstaje już w odniesieniu do faktury, której przekroczono limit. Dla większości pozostałych przedsiębiorców obowiązkowe wystawianie e-faktur ruszyło już wcześniej, w lutym albo kwietniu 2026 r.

• Firma korzystająca jeszcze z wyłączenia powinna przed końcem roku sprawdzić przede wszystkim dostęp do systemu, nadane uprawnienia oraz sposób współpracy z księgowością. Jeśli faktury wystawia biuro rachunkowe, można nadać uprawnienie temu podmiotowi, który następnie może delegować je swoim pracownikom.

Od 2027 r. numer KSeF pojawi się również przy określonych płatnościach

Od 1 stycznia 2027 r. czynny podatnik VAT dokonujący za pośrednictwem przelewu lub innego instrumentu płatniczego umożliwiającego wskazanie tytułu płatności za faktury ustrukturyzowane na rzecz innego czynnego podatnika VAT będzie zobowiązany wskazać numer KSeF albo zbiorczy identyfikator faktur. Ten obowiązek obejmie również płatności wykonywane w mechanizmie podzielonej płatności.

• Dla przedsiębiorcy oznacza to potrzebę sprawdzenia także systemów bankowych, ERP i obiegu akceptacji płatności. Samo prawidłowe wystawienie faktury nie zamyka więc przygotowań do zmian.

Kończy się okres ochronny przed sankcjami KSeF

Do końca 2026 r. nie będą stosowane sankcje pieniężne za naruszenia obowiązków związanych z KSeF. Od 1 stycznia 2027 r. przepisy pozwalające na stosowanie kar zaczną działać.

Naczelnik Urzędu Skarbowego będzie mógł, w drodze decyzji, nałożyć karę pieniężną m.in. za wystawienie faktury poza systemem, mimo obowiązku korzystania z KSeF. Jej wysokość może sięgać do 100% podatku wykazanego na fakturze, a dla faktur bez wykazanego podatku do 18,7% należności ogółem.

Projekt zmian skali PIT od 2027 r. może wpłynąć na wysokość zaliczek przedsiębiorcy

Rząd przyjął projekt nowej skali PIT, która miałaby obowiązywać od 2027 r. Pierwszy próg ma wzrosnąć ze 120 tys. zł do 130 tys. zł, a pomiędzy 130 tys. a 150 tys. zł ma pojawić się stawka 24%. Stawka 32% obejmowałaby dochód przekraczający 150 tys. zł.

Projektowana skala wygląda następująco:

• do 130 tys. zł dochodu rocznie: stawka 12%,
• od nadwyżki ponad 130 tys. zł do 150 tys. zł: stawka 24%,
• od nadwyżki ponad 150 tys. zł: stawka 32%.

Zmiana może dotyczyć również przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną według skali. Jeżeli przepisy zostaną uchwalone w zaproponowanym brzmieniu, przed rozpoczęciem 2027 r. warto ponownie policzyć przewidywane obciążenie podatkowe i zaliczki.

• Projekt pozostaje w toku procesu legislacyjnego. Przedsiębiorca nie powinien podejmować nieodwracalnych decyzji wyłącznie na podstawie projektowanych progów i stawek. Obecnie obowiązują stawka 12% do 120 tys. zł oraz 32% od nadwyżki ponad tę kwotę.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych może być dostępny dla znacznie mniejszej grupy firm

Rząd proponuje obniżenie limitu przychodów pozwalającego wybrać ten sposób opodatkowania z 2 mln euro do 250 tys. euro.

Według projektu przy ustalaniu prawa do ryczałtu w 2027 r. badane byłyby przychody osiągnięte w 2026 r. Przedsiębiorca, który przekroczy w 2026 r. 250 tys. euro, mógłby więc nie spełniać warunku wyboru ryczałtu w kolejnym roku.

Projekt przewiduje również stawkę 17% dla nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro, osiągniętej w trakcie roku. Przekroczenie tego progu nie oznaczałoby utraty prawa do ryczałtu w trakcie roku, lecz opodatkowanie nadwyżki ponad 300 tys. euro stawką 17%.To dodatkowy powód, aby firmy zbliżające się do tych wartości śledziły dalszy przebieg prac legislacyjnych.

• Decyzję o sposobie opodatkowania warto wtedy poprzedzić ponowną kalkulacją. Znaczenie mają poziom przychodów, wysokość kosztów, rodzaj wykonywanej działalności oraz planowane inwestycje.

CIT 22% dla największych firm

Projekt zmian przewiduje podwyższenie podstawowej stawki CIT z 19% do 22% dla największych podatników. Wyższa stawka ma obejmować podmioty, których przychody z poprzedniego roku podatkowego przekroczą równowartość 50 mln euro, oraz podatkowe grupy kapitałowe.

Większości małych i średnich przedsiębiorców ta zmiana bezpośrednio nie obejmie. Duże spółki powinny jednak monitorować dalsze prace nad projektem i uwzględnić jego potencjalne skutki przy planowaniu budżetu, dystrybucji zysku, inwestycji i większych transakcji przypadających na 2027 r.

Osobne regulacje dotyczą banków. Dla tej grupy ustawodawca wcześniej przyjął podwyższone stawki CIT, w tym stawkę 26% w 2027 r.

Danina solidarnościowa ma wzrosnąć do 5%

Projektowana zmiana obejmuje osoby fizyczne osiągające dochody przekraczające 1 mln zł rocznie. Stawka daniny solidarnościowej ma wzrosnąć z 4% do 5%.

Projektowane zmiany mogą wpływać na sposób ustalania podstawy daniny solidarnościowe. Przed podjęciem decyzji dotyczących wypłaty zysków, reorganizacji lub korzystania z preferencji podatkowych należy jednak zweryfikować ostatecznie brzmienie uchwalonych przepisów.

• Dla właścicieli firm osiągających wysokie dochody znaczenie może mieć więc nie tylko wynik działalności podstawowej, lecz także struktura źródeł dochodów rozliczanych w ramach IP Box. W kalkulacji na 2027 r. warto uwzględnić również dochody objęte preferencjami podatkowymi. Gdy zmiany przekładają się na decyzje wspólników, zarządu albo planowaną reorganizację, pomóc może obsługa prawna. Toruń pozwala skonsultować te kwestie bezpośrednio z naszym zespołem Kancelarii Ciesielski i Partnerzy.

Fundacje rodzinne czekają kolejne zmiany podatkowe

Planowane regulacje mają ograniczyć wykorzystywanie fundacji wyłącznie do osiągania korzyści podatkowych i mocniej powiązać preferencje z funkcją sukcesyjną.

Projekt obejmuje m.in.:

• uzależnienie preferencyjnego opodatkowania od utrzymania własności określonych składników majątku przez 36 miesięcy,
• ograniczenie wykorzystywania podmiotów transparentnych podatkowo,
• objęcie fundacji rodzinnych regulacjami dotyczącymi zagranicznych jednostek kontrolowanych CFC,
• doprecyzowanie zasad opodatkowania najmu krótkoterminowego,
• podwyższenie wskazanej stawki podatku z 15% do 19%.

Projekt przewiduje również rozszerzenie zwolnienia z PIT na określonych zstępnych rodzeństwa będącego fundatorami fundacji rodzinnej.

• Przed wniesieniem udziałów, nieruchomości lub innych aktywów do fundacji warto więc sprawdzić termin transakcji i projektowane przepisy przejściowe. Zmiana zasad może wpłynąć na podatkowe skutki wcześniej zaplanowanej sukcesji.

Estoński CIT także ma zostać zmieniony

Zakładane zmiany mają m.in. usuwać część przeszkód formalnych związanych z wejściem w ten model w trakcie roku oraz doprecyzować reguły dotyczące ukrytych zysków, wydatków niezwiązanych z działalnością i warunku zatrudnienia.

Przewidziano również rozwiązanie dla podatników, którzy podczas wyboru estońskiego CIT popełnili określone uchybienia formalne związane ze sporządzeniem sprawozdania finansowego.

Dla spółek korzystających już z tego sposobu opodatkowania istotna będzie treść ustawy po zakończeniu procesu legislacyjnego. Zmiany mogą wpływać zarówno na ocenę bieżących świadczeń na rzecz wspólników, jak i na decyzję o wejściu w estoński CIT od kolejnego roku.

Ulga na robotyzację ma zostać przedłużona, ulga na ekspansję ma zniknąć

Ulga na robotyzację ma zostać przedłużona o 10 lat. Przedsiębiorcy spełniający warunki nadal mieliby możliwość dodatkowego odliczania do 50% kosztów związanych z inwestycjami w robotyzację procesów produkcyjnych.

Odwrotny kierunek dotyczy ulgi na ekspansję. Projekt przewiduje jej likwidację od 2027 r. Obecne rozwiązanie pozwala na dodatkowe odliczenie określonych kosztów związanych ze zwiększaniem sprzedaży produktów, do ustawowego limitu.

• Firma planująca większe działania promocyjne, udział w targach lub inne wydatki mieszczące się w obecnych zasadach ulgi powinna więc sprawdzić, czy moment poniesienia kosztu wpłynie na możliwość skorzystania z preferencji.

Kiedy potrzebna będzie obsługa prawna? Toruń i wsparcie dla przedsiębiorców

Część zmian przedsiębiorca wdroży wspólnie z księgowością lub dostawcą oprogramowania. W innych przypadkach zmiana podatkowa wpływa jednocześnie na kontrakty, procedury albo inwestycje. Wtedy warto sprawdzić także umowy, strukturę spółki, planowaną transakcję, relacje między wspólnikami oraz dokumenty związane z rozliczeniami.

W Kancelarii Ciesielski wspieramy przedsiębiorców właśnie w tych trzech obszarach. W zależności od sprawy wsparcie może objąć umowy handlowe, wybór sposobu opodatkowania, model spółki, relacje między podmiotami powiązanymi, inwestycje lub sukcesję.

Dla przedsiębiorców, którzy potrzebują stałego wsparcia, jednym z rozwiązań jest obsługa prawna. Toruń jest siedzibą naszej kancelarii, a konsultacje mogą odbywać się również zdalnie. Zakres współpracy warto dopasować do problemu firmy. Pojedyncza zmiana w umowie może wymagać jednej konsultacji, podczas gdy reorganizacja spółki albo przygotowanie firmy do kilku nowych obowiązków podatkowych zwykle obejmuje więcej dokumentów i decyzji.

Zmiany podatkowe 2027 warto śledzić do końca procesu legislacyjnego

Na początku października 2026 r. można wskazać już dwa różne rodzaje zmian. Obowiązki KSeF, które zaczną działać od 1 stycznia 2027 r., wynikają z przyjętych przepisów. Duża część zmian w PIT, CIT, ryczałcie, daninie solidarnościowej, fundacjach rodzinnych i ulgach nadal znajduje się w procesie legislacyjnym. Przedsiębiorca może już policzyć możliwe skutki proponowanych regulacji i przygotować warianty działania, a także skorzystać z naszej pomocy i obsługi prawnej w Toruniu. Ostateczne decyzje podatkowe powinny jednak uwzględniać brzmienie uchwalonych ustaw.

Do końca 2026 r. warto szczególnie pilnować trzech obszarów: zmian dotyczących sposobu opodatkowania, ostatniego etapu KSeF oraz przepisów wpływających na spółki, inwestycje i sukcesję. Dzięki temu wejście nowych obowiązków nie zaskoczy firmy w środku pierwszego okresu rozliczeniowego 2027 r.